Зміст матеріалу
Що важливо зрозуміти
Загальна різниця між планом і фактом не показує відповідального чинника. Порівнюйте однаковий фактичний обсяг і окремо перевіряйте зміну закупівельної ціни, норм, браку та асортименту.
Порівнювати витрати на однаковий обсяг результату
Різниця між плановою та фактичною сумою може виникати через обсяг, ціну ресурсу, витрату на одиницю або склад продукції. Якщо планували тисячу одиниць, а випустили дев’ятсот, пряме порівняння двох загальних сум не пояснює ефективність. Спочатку перераховують планові норми на фактичний випуск.
Для матеріалів та праці визначають окремі відхилення ціни або ставки й кількості ресурсу. Для накладних перевіряють суму та базу розподілу. Якщо змінився асортимент, розрахунок ведуть за виробами, щоб дорожчий склад продажів не виглядав безпідставною перевитратою.
Зібрати план і факт на спільній основі
- Плановий і фактичний випуск придатної продукції за кожним виробом.
- Норму матеріалу, планову ціну, фактичне використання та фактичну ціну.
- Норми й факт трудового часу, ставки, простої та доопрацювання.
- Накладні витрати, базу розподілу й зміни незавершеного виробництва.
Перевірити на своїх даних
- Калькулятор вартості робочої годиниРозрахуйте вартість продуктивної години.
- Шаблон калькуляції собівартості послугиЗберіть матеріали, час і витрати виконання послуги.
Розбір матеріального відхилення для 900 одиниць
| Показник | Розрахунок | Сума, грн |
|---|---|---|
| Гнучкий план | 900 × 2 кг × 10 грн | 18 000 |
| Факт | 1 980 кг × 11 грн | 21 780 |
| Вплив кількості | (1 980 − 1 800) × 10 | 1 800 |
| Вплив ціни | 1 980 × (11 − 10) | 1 980 |
| Загальне перевищення | 1 800 + 1 980 | 3 780 |
Умовна норма — 2 кг на придатну одиницю. Дві складові точно пояснюють різницю 21 780 − 18 000. Вплив кількості тут оцінено за плановою ціною, а вплив ціни — на фактичній кількості; порядок формул зберігають послідовно.
Перевести відхилення у перевірку причин
Подорожчання матеріалу перевіряють за закупівельними документами, партіями та умовами доставки. Перевитрату — за виходом придатної продукції, списанням, налаштуваннями й якістю сировини. Бухгалтерська різниця показує місце пошуку, але не встановлює відповідального без перевірки виробничих фактів.
Якщо ціна зросла, а витрата на одиницю зменшилася, можливе використання якіснішого ресурсу. Рішення оцінюють за повним результатом, включаючи час і брак. Для повторюваних відхилень визначають, чи потрібно виправляти процес, чи оновлювати застарілу норму; приховувати проблему механічною заміною плану не слід.
Не плутати закупівлю зі споживанням
Матеріал, куплений у поточному місяці, може залишитися на складі, а у виробництво піде попередня партія. Порівняння всіх закупівель із собівартістю випуску створить хибне відхилення. Потрібно узгодити рух запасів, прийнятий спосіб оцінки та конкретний обсяг споживання.
Створити пояснення, яке сходиться з підсумком
Якісний розбір містить перехід від плану до факту, де кожна складова має формулу й джерело. Сума відхилень повинна збігатися із загальною різницею. До найбільших причин додають перевірену дію та показник наступного періоду, за яким оцінять результат.